Steuerberatervergütungsverordnung

Anwendungsbereich der StBVV

Die Vergütung von Steuerberatern, Steuerbevollmächtigten und Steuerberatungsgesellschaften für steuerberatende Leistungen, die sogenannten Vorbehaltsaufgaben, ist in der gesetzlichen Steuerberatervergütungsverordnung (StBVV) festgelegt. Für die Anwendung der StBVV ist zu beachten, dass sie für Tätigkeiten im Inland und für Steuerberater mit Sitz im Inland gilt. Ausgenommen aus dem Anwendungsbereich der StBVV sind die Abrechnung der Leistungen des Steuerberaters auf dem Gebiet der sogenannten vereinbaren Tätigkeiten.

Von der StBVV kann der Steuerberater durch Vereinbarung in Textform mit seinen Mandanten abweichen. Vereinbart werden können sowohl eine höhere als auch eine niedrigere Vergütung. Erfüllt werden müssen aber bestimmte formale und inhaltliche Voraussetzungen (§ 4 StBVV). Steuerberater müssen ihre Mandanten auf diese Möglichkeiten hinweisen.

Die Berechnung der Vergütung nach der StBVV

Die StBVV enthält für die jeweiligen Tätigkeiten des Steuerberaters einzelne Gebührentatbestände. In ihnen ist festgelegt, ob der Steuerberater Wertgebühren, Betragsrahmengebühren oder Zeitgebühren seiner Abrechnung zu Grunde legen muss. Damit ein Mandant die Honorarrechnung seines Steuerberaters einfach nachvollziehen kann, gibt die StBVV in § 9 dem Steuerberater einige formelle Besonderheiten auf. Er muss in seiner Abrechnung folgende Punkte angeben:

die Beträge der einzelnen Gebühren und Auslagen,
die Vorschüsse,
eine kurze Bezeichnung des jeweiligen Gebührentatbestands,
die Bezeichnung der Auslagen,
die angewandten Vorschriften der StBVV und
bei Wertgebühren auch den Gegenstandswert.

Wertgebühr

Die meisten Gebührentatbestände der StBVV wie zum Beispiel die Erstellung der Buchführung (§ 33) oder die Aufstellung des Jahresabschlusses (§ 35 Abs. 1 Nr. 1a) gehen grundsätzlich von Wertgebühren (§ 10) aus. Die Wertgebühr wird nach dem Wert berechnet, den der Gegenstand der beruflichen Tätigkeit hat – der sogenannte Gegenstandswert –, und bestimmt sich nach den Gebührentabellen A bis D der StBVV und dem anzuwendenden Zehntelsatz. Die konkrete Höhe einer Gebühr ergibt sich somit aus dem Gegenstandswert der Tätigkeit des Steuerberaters, der Anwendung eines Zehntelsatzes für diese Tätigkeit und der entsprechenden Gebührentabelle der StBVV.

Beispiele für Wertgebühren:

Für die Anfertigung einer Einkommensteuererklärung ohne Ermittlung der einzelnen Einkünfte erhält der Steuerberater 1/10 bis 6/10 einer vollen Gebühr nach Tabelle A. Die Mittelgebühr liegt somit bei 3,5/10. Gegenstandswert ist die Summe der positiven Einkünfte, jedoch mindestens 8.000 Euro (siehe dazu § 24 Abs. 1 Nr. 1 StBVV).
Die Monatsgebühr für die Buchführung einschließlich des Kontierens der Belege beträgt 2/10 bis 12/10 einer vollen Gebühr nach Tabelle C. Die Mittelgebühr liegt bei 7/10. Der Gegenstandswert ist der höchste Betrag, der sich aus dem Jahresumsatz oder der Summe des Aufwandes ergibt (siehe dazu § 33 Abs. 1 und 4 StBVV).
Für die Ermittlung des Überschusses der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben erhält der Steuerberater 5/10 bis 30/10 einer vollen Gebühr nach Tabelle B. Die Mittelgebühr liegt bei 17,5/10. Gegenstandswert ist der jeweils höhere Betrag der Summe der Betriebseinnahmen und der Summe der Betriebsausgaben, jedoch mindestens 17.500 Euro (siehe dazu § 25 Abs. 1 StBVV).
Für die Aufstellung eines Jahresabschlusses (Bilanz und GUV) beträgt die Gebühr 10/10 bis 40/10 einer vollen Gebühr nach Tabelle B. Die Mittelgebühr liegt bei 25/10. Gegenstandswert ist das Mittel zwischen der berichtigten Bilanzsumme und der betrieblichen Jahresleistung (§ 35 Abs. 1 Nr. 1 und Abs. 2 Nr. 1 StBVV).

Bei der Festlegung des Zehntelsatzes ist der Steuerberater an den in der StBVV vorgegebenen Rahmen gebunden. Innerhalb dieses Rahmens bestimmt der Steuerberater die Gebühr unter Berücksichtigung aller Umstände. Kalkuliert werden insbesondere die Bedeutung der Angelegenheit sowie die Einkommens- und Vermögensverhältnisse des Auftraggebers, der Umfang und der Schwierigkeitsgrad der im konkreten Fall vom Steuerberater erbrachten Leistungen nach billigem Ermessen. Darüber hinaus kann ein besonderes Haftungsrisiko berücksichtigt werden (§ 11 StBVV).

Anstelle der Einzelabrechnung sieht die StBVV auch die Möglichkeit vor, eine Pauschalvergütung zu vereinbaren (§ 14 StBVV). Für diese Vereinfachungsregelung sind ebenfalls bestimmte Anforderungen zu beachten. Die Vereinbarung ist in Textform und für einen Zeitraum von mindestens einem Jahr zu treffen (etwa für laufend auszuführende Tätigkeiten wie Buchhaltung, oder Beratung).

Betragsrahmengebühr

Bei den Betragsrahmengebühren gibt die StBVV bei der Lohnbuchführung (§ 34 StBVV) konkrete Euro-Beträge vor.

Beispiele für Betragsrahmengebühren:

Für die erstmalige Einrichtung von Lohnkonten und die Aufnahme der Stammdaten erhält der Steuerberater eine Gebühr von 5 bis 18 Euro je Arbeitnehmer (§ 34 Abs. 1 StBVV).
Für die Führung von Lohnkonten und die Anfertigung der Lohnabrechnung erhält der Steuerberater eine Gebühr von 5 bis 28 Euro je Arbeitnehmer und Abrechnungszeitraum (§ 34 Abs. 2 StBVV).

Zeitgebühr

Für einzelne in der StBVV angeführte Tätigkeiten (wie zum Beispiel die Prüfung des Steuerbescheids, die Teilnahme an Prüfungen) oder in Fällen, in denen keine genügenden Anhaltspunkte für eine Schätzung des Gegenstandswertes vorliegen, nutzt der Steuerberater die Zeitgebühr (§ 13 StBVV). Sie berechnet sich nach dem für die Bearbeitung des Auftrages erforderlichen Zeitaufwand und beträgt, sofern nicht ein höherer Betrag gesondert vereinbart ist, zwischen 30 und 75 Euro je angefangene halbe Stunde.

Neben diesen drei Gebührenarten hat der Steuerberater zusätzlich Anspruch auf Ersatz bestimmter bei der Ausführung des Auftrages entstehender Entgelte: Der Steuerberater kann Folgendes fordern:

für Post- und Telekommunikationsdienstleistungen anstelle der tatsächlich entstandenen Kosten einen Pauschalsatz in Höhe von 20 Prozent der sich nach der StBVV ergebenden Gebühr, in derselben Angelegenheit jedoch höchstens 20 Euro (§ 16 StBVV),
den Ersatz der Schreibauslagen für bestimmte Abschriften und Fotokopien (§ 17 StBVV),
die Erstattung der Fahrtkosten und Übernachtungskosten als Reisekosten (§18 StBVV),
ein Tage- und Abwesenheitsgeld bei Geschäftsreisen (§ 18 StBVV) und
die auf die Tätigkeit entfallende Umsatzsteuer (§ 15 StBVV) von derzeit 19 Prozent.